2003年9月底，那时“非典”已全部解冻，文心事务所接受赣城市一家集团公司的委托，要到山西太原对该公司的一分公司的财务进行清查，这是事务所成立一个多月以来签约常年服务的大客户之一，一年的会计服务费是20万元，负责总公司和五个分公司的财务监督、服务业务。
这是第一次跨省作业，必须要圆满完成这项工作，在事务所的服务对象面前树立一个良好的服务形象。文心把家里的事暂时授权给小艳，并嘱咐叶国龙要帮她。
9月30日晚上9点，他和绿荫在公司王副总和财务部经理的陪同下乘飞机抵达太原，第二天即开始进点工作。
审计组首先听取了分公司新任经理的情况介绍：这是一个商贸公司，主要从事几个省的品牌酒的业务代理，用现金从各酒厂购进酒，然后向各网点（如酒店、超市、批发市场等）推销。该公司2002年3月注册，注册资金600万元，公司实际已拨入投资800万元，购置写字楼投次180万元，全市135个网点建设投资了150万元，网点垫底资金也有80余万元，购置办公用具等投资了30余万元，截止审计日，一年半的时间实现销售收入1540万元，新上任的分公司赵经理说，2002年底的二个月，每个月的回款都在300万元以上，业务实际已做得很好了，但从今年2月份开始，因为“非典”的影响，基本上就没有什么生意可做，每月只几万元的回款，有的虽推销了出去，但大多是赊销，形成应收账款40多万元，这二个月“非典”解冻后，回款才有所回升。分公司管理人员8人，业务推销员48人，管理人员的年工资性收入2万5多点，业务员平均收入1万8左右。
销售毛利率大概是多少？绿荫拿着他们提供的8月份的资产负债表，看到表上的货币资金只剩下60几万元，于是问。
根据我们的框算，销售毛利率大根在40%左右。
差价很高嘛，照此推算，如果没有什么大的情况发生，货币资金结存应该不是60几万。
我们也觉得奇怪，赵经理说，在我接手时也组织过对财务的清算，但没有发现什么大的问题，只是原任经理和会计之间有几笔账我们理不清个头绪，所以我们将这一疑问向总公司作了汇报。
这也正是总公司委托审计的目的之一，希望通过审计，解开这一疑问。随同来的财务部经理说。
绿荫看看文心，说，我们还是先看看财务账吧，有什么情况我们可以随时沟通交换意见。
因为时间跨度并不长，又是单纯的购销业务，审计组在对原始凭证进行审核的基础上，重新编制会计分录，形成审计工作底稿，进行会计科目汇总，试算平衡资产、负债和损益情况表，并将9月份未入账的收支业务一并纳入。这项工作只花了一天多一点的时间，就从账面上得到基本情况，截止审计日，即使将网点建设费和购置写字楼、办公用具计算在内，审计期内收支相抵保本，没有亏损，如果按财务制度规定，上述开办费和固定资产费用分期摊销的话，公司还实现了部分利润，考虑应收应付款项，审计结果认为，应该有至少100万元以上的货币资金。这部分货币资金中，银行存款有62万，这有银行签章的《银行对账单》为证，另外就只能是库存现金，但经盘库，出纳处的备用现金才不到5000元，而且出纳提供的“出纳移交表”也只认可接受5000元左右的现金，接手还不到二个月，接手后没有大的变化。
文心说，从会计处理来看，原会计的业务不熟，账务处理混乱，借贷方向都有错误，审计作了重分类调整后，仍不能认定实际应有的货币资金，只有一种可能，原任经理与出纳之间存在舞弊行为。
当然这只是我们现在的一种推测，真实结果要等外调的应收应付款项询证函回来后认定。绿荫补充说，我们还需要了解有关原任经理、会计、出纳等人的品行情况，同时，我们要对公司的内部控制制度再作一次测试，尽管目前看来，这一测试似乎作用不大，因为公司没有建立一套完善的内控制度，更不用说内控制度得到有效运行了。
10月3日上午，应付账款的询证函通过传真方式返回来了，经核对与账面数一致，且各纸厂尚应结欠该公司部分促销、广告费，由各业务员负责的网点上的应收款项询证函与账面数字却相差很大，绝大部分网点，除公司与对方约定的垫底资金外，基本上就没有了应收货款，对方提供的公司出纳收款收据作了复印，并由对方签字认可，这是销售货款收回没有入账反映增加货币资金的作法，这使得原本出现的货币资金差异更大了。另外，还有二笔应收账款因为没有对方名称而无法函证。
这是一种非常愚蠢的舞弊手法，管理人员主要是经理（财务负责人）与出纳串通，不采用虚列成本、费用，减少结存利润，从而盗取现金的相对较为隐蔽的作法，而是直接截留销货款。审计组向公司负责人王副总找到原任会计的电话，直接与他取得了电话联系。
原任会计证实，他正是因为不满经理和出纳的做法才向总公司提出辞职的，他知道，载留盗取公司现金的违法行为，说不定到时会牵连到自己，于是辞职，回到江西老家，但保证，他没有涉及其中，并随时可以返回公司，提供证据。他还说原经理与出纳之间有着不寻常的关系。
审计组没有要他立即返回公司，而是要他将所知的一切情况以书面形式电传给审计组，因为此时审计组已得到证实：根据总公司提供的投资情况，其中当年2月份和5月份有二笔投资85万元，是通过银行本票由分公司出纳带来的，出纳在当地提取了现金后，没有存入公司的开户银行，也没有
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在会计账上作“现金”收入反映，而是做了“股本”科目，对方科目是“应收账款”，但没有明细科目名称。用于此项投资计划的实际投资成本却进入了公司的财务。这样，截止审计日，85万元的现金仍在出纳手中。
这一舞弊事实，总公司在原任会计请辞后，不久出纳、经理又双双出走，而临时委任新的公司经理和财务人员时，没有对公司财务引起足够的重视，只是根据接手的会计对原来遗留的会计问题如何进行账务处理向总公司的财务部请示时，公司才觉得这是个问题。
审计组分析，这一舞弊行为得以实施，除分公司内部监督管理和总公司的监督稽查没有很好实施有关外，很有可能还与总公司的高层领导人员有关连，审计组将这一分析认定向随同来的公司王副总和财务部经理进行了沟通，经过商量，由文心直接向公司方总作汇报，请方总确定如何处理。
方总说，这二位是由总公司的一位副总（他的三个合伙人之一）推荐使用的，并且他们之间有一定的亲属关系，此事涉及高层领导，不宜在报告中披露，但总公司会立即采取措施，尽可能地追回被截留盗取的现金，减少公司的损失。
很明显，方总不想通过法律程序解决这一问题，能够追回多少资金实际只是个未知数。但资金即使全部损失，对公司的整体利益也不会有太大影响。相反，如果报案，给公司造成的公众形象伤害则不可估量，公司可能会因内部管理混乱，而失去更多的客户，这对正拓展市场，形成规模的销售网络的公司而言，损失会更大，而且无法掌控。与此同时，大家都知道的一个道理，现在的公安或法院受理这样的案子，公司需要支付的费用一定也少不到哪里去，而且受理的结果可能会因多方面因素的影响，最终可能是钱花了不少，事情却不了了之，或难以了之，这样会得不偿失。
前后花了五天的时间，审计组的工作基本结束，文心起草了审计报告，准备回去后征求委托单位的意见。
绿荫写了一份详细的管理建议书，指出管理中存在的重大漏洞，其中包括，出纳开票、收取现金，管理银行的现金发票和全副支现印鉴，以及大部分大额费用支出，只有经理和出纳凭结算单而不是税务发票签批报支等不相容的职责未实行分离，财务审批手续不规范等重大控制缺陷，这是导致舞弊行为发生的根本原因。而总公司每期只是对通过电邮报送来的财务报表的相关指标，如销售额、销售量、毛利率、回款率、网络覆盖率等指标感兴趣，而不对分公司的财务成果作实地监督检查分析，这也是总公司必须立即着手解决的问题，建议：总公司应聘请一名业务熟练且为人正直诚实的专业人士为财务总监，代表公司董事会行使监督检查各分公司的财务执行情况，堵塞漏洞，同时及时掌握市场变化情况，向董事会提供决策建议。